财务关系

企业的财务活动表面上看是钱和物的增减变动，其实，钱与物的增减变动离不开人与人之间的经济利益关系，这就是刚才讲的财务关系。财务关系体现着财务活动的本质特征，并影响着财务活动的规模、速度。这种财务关系包括以下几个方面： 

1.企业与国家之间的财务关系 
国家作为社会管理者,担负着维护社会正常秩序、保卫国家安全、组织和管理社会活动等任务,为企业生产经营活动提供公平竞争的经营环境和公共设施等条件，为此所发挥的“社会费用”，须从受益企业的生产费用中扣除，从而形成具有强制性的纳税义务。 因此,国家以收缴各种税费的形式,与企业之间产生财务关系，企业应照章纳税。是一种强制性分配关系. 

2.企业与出资者之间的财务关系 
指投资者向企业投入资金，企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。企业的所有者要按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务以便及时形成企业的资本，同时，拥有参与或监督企业经营、参与企业剩余权益分配，并承担一定的风险；管理企业利用资本进行营运，对出资者有承担资本保值、增值的责任，实现利润后，应该按照出资比例或合同、章程的规定，向其所有者支付报酬。一般而言，所有者的出资不同，他们各自对企业承担的责任也不同，相应对企业享有的权利和利益也不相同。因此，企业与所有者之间的关系是风险与共和以资本保值、增值为核心的剩余权益分配关系，体现着一种经营权与所有权关系。 

3.企业与债权人之间的财务关系 
指企业向债权人借人资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。 企业除利用资本进行经营活动外，还要借入一定数量的资金，以便降低企业资金成本，扩大企业经营规模。企业利用债权人的资金，要按约定的利息率，及时向债权人支付利息；债务到期时，要合理调度资金，按时向债权人归还本金。 因此，企业与债权人之间的关系是建立在契约之上的债务----债权关系。 

4.企业与受资者之间的财务关系 
是企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资形成的经济利益关系. 是体现所有权性质的投资与受资的关系。 

5.企业与债务人之间的财务关系 
是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。企业将资金借出后，有权要求其债务人按约定的条件支付利息和归还本金。 企业与债务人之间的关系也就是债权----债务关系。 

6.企业内部各单位之间的财务关系 
是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济利益关系。 企业在实行厂内经济核算制和企业内部经营责任制的条件下，企业供、产、销各个部门以及各个生产单位之间，相互提供劳务和产品要计价结算。 这种在企业内部资金使用中的权责关系、利益分配关系与内部结算关系，体现了企业内部各单位之间的经济利益关系。 

7.企业与职工之间的财务关系 
是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济关系。 职工是企业的劳动者，他们以自身提供的劳动作为参加企业分配的依据。企业根据经营者的职务能力和经营能力高低，根据一般职工业务能力和劳动业绩大小，用其收入向职工支付工薪、津贴和奖金，并按规定提取公益金等。 企业与职工之间是以权、责、劳、绩为依据的在劳动成果上的分配关系。 

8.企业与董事会、监事会的财务关系 
董事会决定企业经营计划和投资方案，制定企业年度财务预决算、利润分配、弥补亏损和增减注册资本等方案，企业要为董事会支付董事会经费，因此，企业与董事会之间发生经济利益关系。监事会负责检查企业财务，企业执行董事会决议的一切财务收支，都要接受监事会的检查监督，同时企业也要支付一部分监事会经费，因此，也与企业发生经济利益关系。 

认识财务关系的特征,必须把握财务关系的内涵。财务关系的一般内涵是指国家或企业经济管理过程中的资本金投入及收益、分配关系。它反映一般财务活动中的主体之间的特定的经济关系,财务关系是生产关系的具体体现,两者具有一致性,都反映经济活动中的人与人之间的关系。其区别无非是两者在研究问题的角度与范围上存在着一定的非本质的差异。生产关系是从社会再生产的角度考察经济活动,它既涉及宏观上的生产关系又涉及微观上的生产关系。财务关系是生产关系的一个侧面,是围绕货币这一资本价值表现形式形成的经济关系。通过资金筹集、投入、耗费、收入、分配等具体形式表现出来。一定的生产关系总是适应一定生产力的状况建立起来的,生产力的发展变化决定生产关系的发展变化。  　

财务关系也是直接或间接地随着生产力的发展变化而发展变化,以适应生产力的要求,同时财务关系对生产力也具有反作用,它从宏观经济、微观经济、国家财政制度、财务管理体制、财务法律的角度影响生产力的发展变化。当一定的财务关系(财务体制和机制)已不适应财务活动发展的要求时,必须进行改革和创新,这就要有效地协调财务活动和财务关系,促进企业再生产的顺利进行。制定财务制度必须反映财务关系一定适应财务活动的客观要求。 

目前要适应知识经济、经济全球化和现代市场经济条件下财务活动的新变化、新趋向,积极调整财务关系。对经济体制、企业体制的改革和创新具有重要的指导意义。现代企业制度要求的现代公司制企业,不管是股份有限公司,还是有限责任公司,都是一种委托代理关系。投资者是委托人,管理者是代理人,委托人与代理人的目标经常不一致,为了保证代理人的行为符合委托人的意志,就必须妥善处理这种代理关系,否则就会导致委托人利益的损失。财务关系与代理关系的结合形成财务代理关系,这有助于企业财务活动的高效、良性进行,如在预算编制、规划的过程中,要防止代理人片面追求利益而出现财务腐败,要求财务要公开、真实,扩大披露信息层面和渠道,做到科学、具体,使预算编制工作建立在合理的基础上。从而公平有效地评价代理人的业绩。为有效实行财务监督,代理人应分担企业经营风险,使其任职条件、报酬与财务效益挂勾。 

财务关系的特征是本质的反映。它区别于其它经济关系的特征是由价值管理这个中心任务决定并由此展开的,主要有以下几点: 
(1)财务运营目的的效益性。财务管理的中心环节是追逐企业效益的最大化,企业资产保值增值是企业财务运作和处理财务关系的内在要求。在现代企业制度条件下,企业成为“法人实体”和“竞争主体”,企业经营者对资产所有者承担资产保值增值的责任最终通过财务关系表现出来,这是现代财务关系与其它经济关系的根本区别。 
(2)收益分配的科学性。科学合理地处理收益分配关系是财务关系中一个十分重要的内容,所有者和经营者之间的分配比例,生产和消费的分配比例,固定资产和流动资产的分配比例都是通过财务关系进行,分配得是否科学合理是处理财务关系的基础。 
(3)债务偿付的合法性。现代企业占有资本额越来越大。负债经营是现代企业经营的一个重要特点,妥善处理企业债务关系,及时地清偿债务尤为重要。企业对银行及其它债权人要及时处理债务问题,认真履行经济合同,承担对债权人应尽的义务,严格守法。 
(4)财务行为的公正性。财务关系,错综复杂,直接关系到各个相关主体的经济利益。企业在处理这些财务关系时应客观采取有效的措施和方法反映公正、公平、公开的原则。在利益分配上要按照产权清晰、权责明确的要求进行。 

财务关系发展规律是指在财务现象和财务过程的内在的本质的必然的联系。一定的财务发展规律是在一定的财务条件基础上产生并发生作用的,它具有客观性和历史性。 

在财务活动运行过程中,有诸多规律在其中发生作用,推动着财务活动和财务关系的发展。其中必有一种规律是基本规律,它的存在和发展决定和影响着其他规律发生作用程度。财务关系发展规律的基本内容是:在充分协调和发挥广大投资者、债权人及相关财务关系,主体积极性和创造性的基础上,构建科学有效的财务管理体制,努力实现资本的保值增值,在坚持客观公正的前提下,切实维护各方主体的利益,不断增加企业经济效益和社会效益。这个规律主要包括以下几层含义。一是构建科学的财务管理体制。二是确定效益最大化的目标。三是坚持公开、公平、公正的原则。 

财务关系的形成、运作、发展有其特定的具体规律,这些具体规律反映财务关系的基本规律。 
(1)财务关系发展促进生产关系完善规律。财务关系的发展变化通过经济体制反映生产关系的特定内容和要求。财务关系的处理为经济体制和生产关系的健全和完善起着积极的作用。随着我国国有企业资产所有权与法人财产权的分离,国家与企业的财权结构发生了很大的变化,国家作为财务主体建立新的财务体制和运行机制,作为财务权利的代表承担监督管理宏观和微观财务活动,推动我国社会主义市场经济的发展。  　

(2)财务关系发展适应理财环境变化规律。财务关系的发展要与特定的理财环境相适应,理财环境是财务活动赖以生存和发展的客观条件。宏观环境对财务关系影响是广泛的、间接的,而微观环境尤其是企业内部理财环境对财务关系的影响则是直接的、具体的。不同理财环境因素对财务关系影响的程度、范围、方式和方向各不相同。  　

(3)财务关系的发展一定要适应财务活动变化规律。财务关系是资本金运动过程中形成的特定的经济关系,财务活动的价值形成、实现、增值的活动是借助于筹资、耗资、收入、分配等具体环节实现的。财务关系与财务活动的有机结合,紧密相连,构成现代财务的基本内涵。财务关系受制于财务活动。财务关系对财务活动的变化具有反作用。  　

(4)财权与物权的统一与背离规律。财权与物权是从两个方面对财务实行管理,即实物形态上的财产管理和价值形态上的财产管理,而财务管理侧重于对价值形态上的财产管理。财权与物权既统一、又分离,独立财权是现代企业财务区别于传统财务的根本标志。财权是前导,物权是基础,财权与物权适当背离的现象有利于协调财务关系,促进财务运行的良性循环与周转。  　

(5)财务责权利相统一的规律。投资者、经营者等各方主体要求企业财责、财权、财利相统一,在责权利中责是核心,利是动力,权是保证。这一规律要求建立科学的财务体制,对于各个财务主体的责权利关系给出明确而合理的规范;适应财务体制制定具体的财务制度,使各方责权利关系的处理具有详细,具有可操作性;适应经济发展及财务关系的变化调整,改革财务体制使财务责权利关系协调运转;要建设适合市场经济发展要求的财务法律、法规制度。^[1] 

有关企业财务活动的思想、原则、技术和方法，借助于现代科技和管理的发展，日益趋于成熟和不断创新，以现代通讯技术和计算机技术为代表的现代科技，正改变着整个世界经济交易的模式，也将对企业财务活动和财务关系产生深刻的影响。基于我国的社会经济文化环境和现实情况，有必要在财务理论和实践中加强财务关系的管理。 

“关系资产”不同于物质资产，物质资产存在于人以外的物质，“关系资产”也不同于人力资产，人力资产存在于人体之中，“关系资产”存在于人际之间，表现为人际关系。“关系资产”的价值在于为未来的交易和服务提供增加值，其内涵主要是关于他人的信息、具有某种特殊意义的关系，信任关系，合作关系等等。在财务管理的实践中，企业与相关利益者之间的财务关系就属于关系资产。企业要在激烈的市场竞争中谋求发展和壮大，就必然妥善地处理和协调与各方面的关系，这其中很重要的部分就是财务关系，通过建立客户关系网络，在线财务管理和公共关系财务，形成企业与利益相关者之间的信息互动，信息传递和交流，提高财务服务效率和质量，加强财务关系。企业发展的瓶颈，可能不在于显而易见的生产流程或服务流程，而在于不显眼的诸如计划预算的协调等领域，在客户评价、销售计划和记录、分销商支援、合同管理和预算管理等方面的整合，发展系统的规划和必要的技术手段，旨在强化“关系资产”的管理，为企业经营创造良好的外部环境。 

事实上，在改善企业财务关系方面，已经有了许多创新性的理念和方法。为了化解经营者与所有者之间利益的矛盾与冲突，减少“逆向选择”、“道德风险”对投资人的损害，以股票期权的创新方式，协调经营者与所有者之间的财务关系，使经营者的目标与所有者的目标保持一致。在企业与债权人，企业与企业职工之间，通过可转换债券、职工持股计划等，或合同条款的创新性思维，协调企业与他们之间的财务关系。在知识经济时代，知识将成为企业的核心竞争力，成为经营中起关键作用的要素。与其它生产要素不同的是，拥有知识的人是否愿意发挥其才能至关重要，如何调动科技人才的积极性，将成为企业财务关系中最重要的组成部分。以创新性思维方式管理财务关系，就是要根据客观变化了的环境，在制度、理念、方法和手段上不断创新，以更现实、更规范、更科学的方式，调整各种财务关系。 

以往的竞争是你死我活、两败俱伤的竞争，在网络经济时代，这种竞争方式已发生了变化，企业不可能在所有领域获得竞争优势，通过合作竞争，达到双赢或共赢成为企业的共同的愿望。合作竞争意味着企业要在经营中扮演不同的角色，最大限度地发挥自己的优势。合作竞争的方式是多种多样的，以网络的、虚拟的、供应链的、兼并、持股和控股的方式所开展的企业间的合作，反映了企业的战略竞争思想、理念和态势，财务管理也需要做出相应的调整，以财务战略的理念，管理新型的财务关系，配合企业的战略竞争的实现。与技术性财务的交易处理、资本募集、成本管理、会计控制、预算和财务报告编制的不同之处在于，战略性财务侧重于财务作业流程重组与再造、企业经营风险和机会的评估，企业增加值的营运分析，公司绩效管理框架的发展等具有战略性的业务，战略性财务必然涉及战略性财务关系的平衡和调整，调整和协商的思路应着眼于整体利益而不是局部利益关系，长期利益而不是短期利益关系，像海尔的国际化战略中的“先创牌、后创汇”的理念，调整平衡的可能不仅仅是资金问题，更重要的是财务关系问题。 

企业文化就是企业的价值观，企业的信念和企业的灵魂。一个没有灵魂的企业，是不可能获得持久发展的。企业文化是一种力量，表现为企业的凝聚力、激励力、约束力、导向力、纽带力和辐射力。巧妙利用这些文化力，对改善和调整企业的财务关系将发挥积极作用。 

海尔的企业文化是“顾客永远是对的”，这样的企业文化要求企业一切工作都要围绕顾客展开，为顾客着想，让顾客满意，实现的条件是“允许各自为战，不允许各自为政”，相应的财务管理只能是分权式财务管理模式，通过权利的分享和财务关系的调整，赋予下属企业更多的自主权、更大的灵活性，如允许下属企业在控制整体财务风险的前提下，进入国际资本市场，采取灵活的融资方式引进外资，以充实其经营资本。三株公司作为一个成功的民营企业，家族式文化决定了它所采取的是集权式的财务管理模式，从人事、核算、监督和经营方面强化财务管理。公司总部直接任命，财务中心直接领导子公司的财务人员，通过财务人员与子公司经理的相互牵制，将财权完全集中于总部，保证了公司经营高效稳健。显然，这两家公司的财务管理模式大相径庭，但都适应于他们的企业文化，并建立起与企亚文化相适应的稳固的财务关系，为企业的成长和发展提供了保障。

(1)主导性的关系：与国家、投资者、董事会和监事会的财务关系，是关系到企业的生存命运的关系； 
(2)内政关系：内部各部门之间的关系； 
(3)基础关系：与职工的关系，是企业正常生产经营的基础； 
(4)与其他财务主体的关系. 
搞好内政、外交是企业的经营之道，也是财务部门日常工作的主要内容。总之，应正确处理和协调与各有关方面的财务关系，取得国家、投资者和其他单位的信任，努力实现企业与其他各种财务主体之间的利益均衡，调动各个方面的积极因素，促进企业生产经营活动的正常开展，实现财务管理目标。 

从企业生存、发展和获利的总目标来看，实现这个目标需要在企业内部与外部建立起多层次的代理关系、客户关系、业务关系、人际关系等，其中财务关系是基础性的、关键性和核心性的关系。然而，财务关系同其他关系往往你中有我，我中有你，相互影响和相互制约，使财务关系与其他关系剪不断，理还乱，增加了财务关系管理的难度。在以往的财务关系管理中，一般将财务关系描述为股东与经营者、股东与债权人、企业与政府、企业与市场、企业内部的财务关系。这种从财务主体角度管理财务关系，容易使财务关系管理表面化、宽泛化和财务化。从财务关系不同视野研究和管理财务关系不难看出财务关系的复杂性、层次性，以及与其他管理的相关性。 

财务关系管理的目标就是使利益相关者的利益能够达成一致的规则或制度安排，以保障其利益是可以预期的、持久的和互利的。上市公司股权分制改革就是在博弈、创新规则和强有力推进中完成利益相关者财务关系调整，为上市公司未来可持续发展创造市场化的基石。企业战略联盟改变着企业未来经营成本与现金流，也改变着企业未来的销售和利润。在财务关系的博弈中，制度安排、规则制定、利益分享达成一致，联盟才能稳固而持久，而且伴随着交易频繁发生，信任性财务关系将变得更加稳健和可靠。麦当劳与供应商的定期会晤机制，以及与供应商的成本核算和利润分享安排，或许会给财务关系管理带来一些有益的启示。 

财务管理环境是影响财务主体财务机制运行的各种外部条件和因素。财务管理环境既有自然属性的一面,更有其社会属性的一面。因此,财务主体与财务管理环境的交互作用的结果,就不仅体现了一种技术关系,还包括了财务主体与其他财务主体之间的社会关系在内,这种社会关系则集中表现为各种财务关系。财务关系的存在说明财务管理绝不是类似自然科学的一种技术或方法,而是蕴涵了丰富制度内容的社会科学。 

财务管理环境和财务主体之间存在着一种交互作用,这种交互作用不断演绎着新的财务关系。各种财务管理活动,究其实质,都是对财务关系进行调整和重新设计。因此,财务关系是财务管理的本质,而财务管理环境和财务活动则只不过是财务管理的表象。