税收杠杆
税收杠杆是指是指国家依据税法，通过调整税收征纳关系及纳税人之间利益分配，来调节社会经济生活的功能。国家可以通过税种的设置、税率的设计，实行减税、免税、退税、规定起征点和免征额等鼓励或限制性措施，诱导纳税人的生产经营决策和消费选择同国家经济发展规划相一致。运用税收杠杆可以弥补和纠正市场机制的缺陷，充分发挥市场机制的积极作用。
特点 税收杠杆区别于其他经济杠杆的特点是：①法律强制性。税收杠杆对经济的调节，是凭借国家的政治权力，依照法律程序强制地进行的，并不以被调节者的意愿为转移。②调节范围的广泛性。税收可以根据整个社会经济的现状和国家的政策要求,向各经济成分、各社会经济单位、各国民经济部门、社会再生产中生产、流通、分配和消费各环节，乃至社会生活的其他一些方面征收。它可以按各种不同的调节目标，分别根据销售量、销售额、增值额、劳务收入或利润额征收；可以根据某些财产额征收；可以根据各经济单位对国有资源和资产的占用征收。因此，税收杠杆可以在比较广泛的范围内，对社会经济生活的各方面发挥调节功能。③区别对待的灵活性。税收杠杆可以根据政策要求，对不同经济成分、不同部门、不同行业、不同产品、不同流转环节、不同资源条件、不同收入性质和不同的社会行为等，分别运用种类不同和高低不同的税率,实行不同程度的减税、免税、退税和加成、加倍征收，规定不同的起征点或免征额等。根据不同的调节目标，灵活选用各种不同的区别对待的手段。④调整的简易性。税收杠杆所引起的连锁反应面比较小,一般只影响国家与纳税人之间的关系,运用起来较为简便易行。它不同于价格等其他经济杠杆,其调整和变动往往会引起一连串的反应。
①法律强制性。税收杠杆对经济的调节，是凭借国家的政治权力，依照法律程序强制地进行的，并不以被调节者的意愿为转移。
②调节范围的广泛性。税收可以根据整个社会经济的现状和国家的政策要求,向各经济成分各社会经济单位、各国民经济部门社会再生产中生产流通、分配和消费各环节，乃至社会生活的其他一些方面征收。它可以按各种不同的调节目标，分别根据销售量、销售额、增值额、劳务收入或利润额征收；可以根据某些财产额征收；可以根据各经济单位对国有资源和资产的占用征收。因此，税收杠杆可以在比较广泛的范围内，对社会经济生活的各方面发挥调节功能。
③区别对待的灵活性。税收杠杆可以根据政策要求，对不同经济成分、不同部门、不同行业、不同产品、不同流转环节、不同资源条件、不同收入性质和不同的社会行为等，分别运用种类不同和高低不同的税率,实行不同程度的减税免税、退税和加成、加倍征收，规定不同的起征点或免征额等。根据不同的调节目标，灵活选用各种不同的区别对待的手段。
④调整的简易性。税收杠杆所引起的连锁反应面比较小,一般只影响国家与纳税人之间的关系,运用起来较为简便易行它不同于价格等其他经济杠杆,其调整和变动往往会引起一连串的反应。
①要有一个合理安排国家、企业和劳动者之间利益关系的经济体制，促使生产单位和生产者个人关心国家税率高低和减免多少给本单位和个人利益带来的影响，这样才能期望税收杠杆产生灵敏的反应。
②要有一个大体完善的市场体系，包括资金市场、物资市场、劳务市场、技术市场和信息市场等，这样才能期望企业按照税收杠杆所提供的信息,通过市场顺利地实现生产调整和资金转移
③要有一套大体完善的信息反馈系统，以便使国家税务部门及时掌握生产、流通、分配和消费的情况，了解国内外市场的动态，以作为调整和运用税收杠杆的依据。
④要善于把税收杠杆同财政、价格信贷利率、汇率、工资等其他经济杠杆配合起来综合运用,使之相辅相成,形成合力。
税收杠杆的实质就是物质利益诱导。其作用于不同物质利益方面及程度，主要包括：
一是设置税种。一个国家税种的建立，一方面是为了聚集财政收入，另一方面是要使税收发挥广泛的经济杠杆作用。如果只是单纯地为取得财政收入，就没有必要建立许多税种，如中国在经济体制高度集中的时期，由于忽视甚至否定税收的经济杠杆作用，才片面强调“简化税制”，更有人提出了“税利合一”的取消税收的主张。中共十一届三中全会以后，中国之所以恢复和增设许多税种，就是要利用税收杠杆充分发挥其调节社会经济生活的作用。
二是确定税率。税率高低，除了解决国家与纳税人之间的分配比例问题外，主要是给予不同纳税人以有利或不利、利大或利小的条件。税率高，体现国家要限制的意图；税率低，体现着国家要鼓励的意图。除高低不同的税率外，种类不同的税率也体现不同的政策。如累进税率比起比例税率更能体现限制的政策；而全额累进税率比超额累进税率也更能体现限制政策。
三是实行减税、免税或退税，也是税收杠杆的具体运用方法。但是，在新税制中，减税、免税的运用大大减少，从而，增强了税法的刚性。
四是规定起征点和免征额。起征点可以照顾那些低收入的纳税者；免征额可以对所有纳税人都给予一定程度的照顾。
当然，每个税种发挥的杠杆作用是不等和不同的。具体地分析和准确地把握它们的不同作用，对于建立合理的税制体系有重大意义。 [1]