经济效益审计

本质

财务管理审计系统

财务管理审计的本质可以从以下几个方面来加以理解：

1.财务管理审计的目的
 财务管理审计的主要目的在于，作为独立的审计人员对被审计单位的财务管理情况发表综合性的评价意见，以维护投资者、债权人和其他利益关系人的利益。每个单位都有特定的一些财务利益关系人，特别是在现代企业制度下，企业的财务利益关系人众多，这些利益关系人都有了解企业财务状况的要求，不仅需要了解企业财务报表信息，同时还想估师工作不负责任的行为，将不利于注册资产评估师行业的健康发展。从这一目的出发，追偿的对象应仅限于有故意或重大过失行为的注册资产评估师，对只有一般过失行为的注册资产评估师不实行追偿权。因此，资产评估事务所行使追偿权，需要满足以下两个条件：第一，资产评估事务所向受害人实际支付了赔偿费；第二，注册资产评估师犯有故意或重大过失行为。

资产评估事务所行使追偿权时，还应受到如下限制：
遵守事务所的决定而为的致害行为给委托人或第三人造成损害的，事务所不应对该深入了解企业的财务管理状况，作为自己决策的依据。财务管理审计除了要进行必要的财务审计外，还要进行更深层次的与财务管理活动相关的审计。财务管理审计的目的还表现在通过确定被审计单位财务管理中值得改进的方面，向其管理部门提出改进建议，来帮助他们改进财务管理。重点放在财务管理的效率性、效果性和经济性上面。

2.财务管理审计的对象
 财务管理审计的对象是被审计单位的财务活动及其财务业绩。为了深入了解被审计单位的财务管理情况，需要对其财务活动的全过程进行详细的审查，不能仅仅审查一下他们的财务报表，虽然财务报表集中反映了他们的财务业绩和财务活动的结果，但要想对被审计单位的财务管理情况进行客观、科学的评价，就应对其财务活动的全过程进行深入审查，只有这样，才能对其财务管理水平的高低、财务效益的好坏作出实事求是的结论。

3.财务管理审计的判断基础
 财务管理审计应当由与被审计单位财务管理活动无关的独立的第三者，即审计人员通过分析研究被审计单位的财务状况来进行。审计人员在进行财务管理审计时，应建立起评判财务管理质量的各种评价标准。这些评价标准应该尽量容观、尽量量化，虽然没有法定的强制力，但审计人员都应该严格遵守。系统的财务管理审计时间还不长，尚不存在公认的评价标准指标体系。但是如果没有可行的判断依据，要想开展财务管理审计是不可能的。

4.财务管理审计人员的任务
 财务管理审计人员就被审计单位的财务状况发表综合性的评论，要努力发现被审计单位财务管理上所取得的成绩及存在的问题，审计人员的主要任务是发表财务管理是否适当的意见，并对审计意见负责。要指出其财务管理中存在的不足之处，要对重大的财务管理中的错误决策及行为提出处理意见，并提出改善财务管理工作的意见和建议。

5.财务管理审计的主体
 财务管理审计应当由与被审计单位没有特别重要的利害关系的独立的第三者，最好由合法的会计师事务所的注册会计师来担任。审计人员不应是被审计单位的员工、股东、债权人、债务人；审计人员的主要亲属也不应与被审计单位有直接联系。审计人员保持精神独立至关紧要，只有这样，他们才能比较容易作出公正的判断。

职能

财务管理审计研究会议

财务管理审计的职能主要有评价的职能、指导的职能。

1.评价职能
所谓评价职能是指财务管理审计人员根据被审计单位的财务管理情况，结合公认的财务管理评价标准，对被审计单位的财务管理状况、水平及财务管理本身是否妥当作出评价。这是财务管理审计的基本职能。在评价时，应结合被审计单位财务管理人员、主要管理人员的素质，财务管理组织与管理系统的效率性、决策的正确性、财务制度的规范性等加以审查。在审查过程中，还应对被审计单位财务舞弊行为给予揭发。所谓评价职能，就是对被审计单位的财务管理是否正常、健康进行诊断并作出结论。

2.指导职能
所谓指导职能是指财务管理审计人员在审计工作中，根据被审计单位财务管理审计结论，对研发现的各种问题，向被审计单位提出建议和忠告，并指导被审计单位加以改进。财务管理审计人员可以凭借自己丰富的财务管理经验，指导被审计单位采用各种有效的方法，提高财务管理水平，使组织充满活力和生机。当然财务管理审计人员的主要任务是对被审计单位的财务管理情况作出评价，而不是去具体解决被审计单位财务管理申存在的各种问题。对被审计单位财务管理申存在的问题，只提供改进的建议，是否接受则由被审计单位自己决定。但提出合理的建议应当是审计人员的义务和责任，有效地发挥其指导职能，才能提高财务管理审计的社会意义。

作用

1.维护财务利益关系人的利益
被审计单位财务管理的好坏，关系到与其相关的每一个财务关系人的切身利益。每个单位只有有效地利用好自己的财务资源，加强财务管理，财务关系人的利益才能有所保障。由拥有独立的公正态度的财务管理审计人员进行严格的财务管理审计，并就被审计单位的财务管理进行客观公正的评价，那些财务利益关系人就可以通过审计结论避免自己不该遭受的损失。

2.健全被审计单位财务管理的基础
 财务管理审计人员通过对被审计单位的财务管理进行分析研究，并就其财务管理是否合理进行综合评价，同时，对其财务管理中存在的问题提出建设性的改进意见。所进行的评价和建议如果能被被审计单位接受并加以改善，其结果必然是提高被审计单位的财务管理水平，健全其财务管理基础。

3.提高被审计单位的财务信用
被审计单位接受了财务管理审计，并将审计结果向社会公布，除了便于那些财务利益关系人正确认识该单位的财务管理状况，同时还可以提高被审计单位的财务信用。如果被审计单位是企业，为其发行新的股票和债券，并与金融机构、相关客户的经济往来提供了方便。

4.改善被审计单位的财务管理组织
通过财务管理审计，可以看到被审计单位财务管理组织的效益性及有无舞弊和差错；可以发现其财务管理组织是否精简、高效，是否能及时作出成功的财务决策与计划，责权利是否明确，制度是否健全。总之，财务管理审计对于改善被审计单位的财务管理组织是有帮助的。

管理制度

为了进一步规范本局的财务行为，加强财务管理，保障审计工作任务的完成，制订以下制度。

财务管理的基本原则是：认真执行国家有关法律、法规和财务规章制度，厉行节约，量入为出，注重资金使用效益。

合理编制单位预算，统筹安排，节约使用各项资金，保障单位正常运转的资金需要。

加强国有资产管理，防止国有资产流失。单位的资产由办公室负责管理。固定资产实行帐卡管理，及时登记，并一年一次盘存，做到帐实相符；低价财产和物品应加强日常管理，防止流失。

建立局长领导负责的财务审批办法。其财务审批权限为：招待费一次性在1000元以下，其他费用（不含一般设备单价在500元以上、专项设备单价在800以上，使用年限在一年以上的固定资产）在2000元以下,由局长审批，超过2000元以上的费用和购置固定资产须经局长办公会议审查同意。
为有利于工作，对支付金额在200元以内的日常办公用品，可由办公室先办理后履行审批手续。

财务报销管理原则。日常办公用品购置，由办公室统一办理；凡纳入政府采购目录的商品采购，由办公室先办理有关审批手续，后由区财政实行统一采购；工作人员需购置办公物品和工具书籍等，应坚持先申请后购置；因公招待，应坚持“热情、合理、节约”的原则，先报批后办理；出公差人员，应按规定填写差旅费报销单，报销标准按区财政规定执行。

财务报销手续。各类支出票据应符合国家票据管理规定。报销的原始凭证（包括现金支付票据和转帐支付票据）须由经办人，签名证明人签字，局领导签批。

单位的年度预算、财务执行情况，应报经局长办公会议审批；局办公室一年一次公布单位财务执行情况。

参考资料

[1] 中国论文 http://www.studa.net/Audits/060921/11041711-2.html
[2] 精品学习网 http://www.51edu.com/zhiye/2008/1212/article_144584_1.html

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