规范会计师事务所选聘行为，切实提高审计质量

财政部、国务院国资委、证监会近日联合印发《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》。办法从遏制恶性竞争，突出质量导向；完善轮换规定，强化独立性要求；促进公平竞争；压实审计委员会责任等方面提出明确要求，进一步规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业公平竞争，推动提升审计质量。

国有企业、上市公司是具有举足轻重地位的市场主体，审计质量高不高，监督规范严不严，管理行为好不好，不仅对企业自身发展十分重要，对资本市场运行、其他企业行为也十分重要。如果国有企业、上市公司都能严格按照现代企业制度要求，规范好自己的行为，履行好自己的职责，执行好各项财经纪律，就一定能够推动经济更好更快发展，推动现代企业制度建立。

而国有企业、上市公司的行为能否规范、责任能否履行到位、能否有效减少各种违规行为，与会计师事务所的审计质量密切相关。因为，按照制度规定，无论是国有企业还是上市公司，都必须聘用会计师事务所作为自己的审计机构，帮助企业做好政策、制度、规定等执行情况的把关工作，对企业的经营活动、财务行为、盈亏状况、成本控制、投资决策、管理规范等进行全面审计与监督，并在发现问题后，及时纠正。如果企业不按规定要求与审计建议整改，会计师事务所还有义务向有关方面报告，由有关方面督促其整改。

也就是说，会计师事务所在国有企业、上市公司生产经营活动中的地位是非常高的，作用也是非常大的。如果能够有效地履行好自己的职责，承担好审计和监督责任，就能促进国有企业和上市公司良性发展、健康运行，推动企业创业创新、不断提升竞争力。反之，也会让企业出现各种各样的问题，特别是财务造假、管理无序、决策盲目等方面的问题。

而从近年来国有企业和上市公司发生的问题来看，在如何有效发挥会计师事务所作用方面，还是存在一定问题的，有的问题还比较严重。从国有企业来看，每次的巡视巡查巡察，都能发现很多违规问题，而这些问题，也都是在会计师事务所眼皮底下发生的，是很容易发现的问题。可是，会计师事务所及其工作人员并没有提出整改意见，也没有向有关方面报告，导致很多问题不仅不能得到及时解决，反而越来越严重，企业违规的胆量也越来越大。甚至有一些会计师事务所，还为了利益需要、为了争市场，与企业勾结在一起、帮企业违规操作，有的则以所谓的合理回避为名，给企业出各种坏点子。如此，就不能不引起高度重视，对会计师事务所的行为提出规范要求。

而从上市公司的情况来看，因为会计师事务所失职、渎职、串通等引发的矛盾和问题，就更多了。几乎所有财务造假、虚报谎报财务数据、信息披露失真等问题，背后都有会计师事务所的影子，都有会计师事务所工作人员的参与。因此，每当发生问题，需要赔偿投资者损失、追究责任时，也都少不了会计师事务所及其工作人员，因此而受到处罚的会计师事务所及其工作人员，也不在个别。包括国际知名会计师事务所在内的中介机构，都受到了监管机构的处罚。

这也意味着，此次财政部等三部门提出的针对国有企业和上市公司的会计师事务所选聘办法，确实是国有企业和上市公司在选聘会计师事务所方面需要打补丁的重要方面，也是一次有效的规范与提升。今后，如果国有企业和上市公司不严格按照办法选聘会计师事务所，尤其是大型国有企业和重点上市公司，如果不采用公开选聘的方式，不充分发挥市场竞争的作用，不公平公正公开透明地选聘，就可以按照办法规定，对企业实施处罚。而会计师事务所也要改变过去靠“关系”获得被聘用机会的观念，用实力、信用、服务、质量、效率等打动企业，并在竞争中充分展示自己的实力和能力，在提供服务中做强品牌、做赢市场、做足信誉。

审计质量不仅关系企业利益，也关乎公众利益。企业只有通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高、市场信用好、服务效率高的会计师事务所，才能确保审计报告的质量，才能推动企业健康有序发展，使企业真正成为形象好、信誉高、品牌号召力强的市场主体。同时，会计师事务所也在规范服务中，不断地提升自身的实力和能力，提升事务所的品牌影响力。